【内部审计工作中存在的问题及解决措施】 对管理中存在问题的整改措施

无忧文档网    时间: 2020-02-18 08:58:07     阅读:
                              (巴彦淖尔市审计局,内蒙古 巴彦淖尔 015000)
摘 要:通过巴彦淖尔市内部审计工作的检查,发现近几年内部审计的质量有了明显改善,但由于内审水平参差不齐,工作中还存在很多问题,本文在分析了出现这些问题的原因基础上,提出了有针对性的措施。
关键词:内部审计;
人员素质;
内审机制
中图分类号:F239.45  文献标识码:A  文章编号:1007—6921(2007)08—0025—01
      通过对巴彦淖尔市内部审计工作检查,认为内审工作近几年来,在提高审计质量方面做了大量工作,内部审计质量状况有了明显改善,但内审质量及水平参差不齐,出现了一些关键性问题,制约了当前内审部门重要作用的发挥。
1 制约内审部门发挥作用的主要表现
1.1 内审机构的设立没有完全到位,内审人员独立性差
      通过检查有部分单位内审机构的设立没有完全独立。目前,虽然大中型企业以及集团公司内部逐步设立了内审机构,但有的行政单位、事业单位、中小企业在内部机构的设置上,还不够健全,很多和纪检、监查、财务部门混在一起,内审人员不能专职搞内审工作,整天忙于其它事务,也没有专门的内部审计制度。有的单位即使设立了内审机构,但又从属于财务部门,对下属单位的检查流于形式,混同于财务检查。有的内审,从某种意义上讲,机构设立还没有真正到位。由于机构不设立,内审人员独立性比较差,对于发现的问题,缺乏揭示和披露的勇气。内审人员往往迫于领导压力或者出于同事关系的考虑,或者由于其他种种原因,对发现的问题大事化小、小事化了,最后不了了之,严重影响了内审的审计工作的质量。
1.2 个别内审人员业务素质偏低
      内审人员多由原来的财务、会计人员转岗,甚至是兼职,比较习惯于对被审单位的财务收支进行审计,往往重视账面审计而忽略账外审计,直接导致对经济业务复杂性的了解不足,难以将企业经营特点、存在的问题进行深刻地披露与揭示。
1.3 缺乏统一的业务规范
      我国虽然制定了统一的内部审计基本准则以及一些具体准则,但缺少统一的业务规范和操作指南,使得企业内审目标不明确,内审工作计划带有一定的盲目性、随意性。审计方案脱离实际,操作指导性不强;
审计调查不彻底,审计取证、编制审计工作底稿缺乏严格规范;
重大问题没有查深查透,审计意见缺乏针对性、可行性。
2 提高内部审计业务标准的措施
2.1 设立完全独立的内审机构
      全市国家机关、金融机构、企业事业组织、社会团体以及其他单位,应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度。各级政府主管部门,特别是下属单位较多、资金量大的,要设立独立的内审机构,配备专职审计人员;
其他部门和事业组织也应根据审计业务需要设立内审机构,配备审计人员。保证内部审计的独立性。内部审计独立性是审计的灵魂,离开了独立性,审计的任何结论将失去独立的控制作用。内部审计是市场主体层级管理与层次经营的分权产物,独立性就是根据这一分权制度建立的。独立性存在两方面含义,一是内部审计部门要独立于被监督者,这是履行职责的保证。二是内部审计要有独立的引证权,这是执法的保证。因此,内部审计的独立性体系应体现:内部审计业务应由管理层委托并授权;
内部审计部门的人员由管理层委派;
内部审计部门的经费核算不受其他部门的牵制,尤其不能受财务会计部门的牵制;
内部审计人员不参与所要审计的业务活动。
2.2 建立、健全内审制度和质量管理制度
      从制度保障上,要进一步完善和认真履行《内部审计准则》的具体规范,重点做好以下工作:①在审计之前,必须编制审计计划和审计方案。审计计划包括审计目标、审计顺序、考虑审计资源和后续审计。审计方案包括审计时间、审计范围、审计重点、审计步骤、审计人员等,同时需要了解被审单位的经营活动、内控制度、财务状况以及其他相关事项等,编制和发送审计通知书。②在审计过程中,审计人员要通过审核、观察、监盘、询问、函证、计算、分析性复核等审计方法,获取足以证实审计事项的审计证据,包括书面证据、实物证据、视听电子证据、口头证据、环境证据等,并以不同形式做好审计工作底稿的记录工作,明确规定各级复核的要求和责任。内部审计机构和人员应保持应有的职业谨慎,具有预防、识别、检查舞弊的基本知识和技能,警惕可能存在的舞弊风险。③在审计结束后,以经过核实的审计证据为依据,形成审计结论与建议,出具审计报告。审计报告应当客观、完整、清晰、及时,具有建议性并体现重要性的原则。审计报告要有实事求是的态度、规范的格式,突出重点并提出有效的纠正措施。同时要对被审计单位或者部门经营活动及内部控制的适当性、合法性、有效性做出相应评价,并在向被审计单位征求意见后,依照审计的不同结果,做出审计结论、审计决定和审计建议。
2.3 改进审计方法
      一是全面审计,突出重点,这是提高内部审计质量的根本要求“全面审计”是基础,要求把握好全局;
“突出重点”是关键,要求抓得住要害。只有在把握全局的基础上抓住要害,突出重点,查深查透,才能真正发挥内部审计监督的作用。二是改进方法,创新手段。内部审计工作要充分发挥其职能作用,适应企业不断发展的要求,不断改进内部审计的方法,创新审计手段。主要措施有:①积极探索经济效益审计,揭露管理不善、决策失误造成的严重损失浪费和资产流失问题,促使企业提高管理水平和经济效益。②加强先进的审计技术方法的推广运用。要突破传统模式和习惯做法的影响,大力推行计算机审计,提高审计工作技术含量,扩大内部审计覆盖面,挖掘审计深度,提高工作效率。③采取有效措施,大力推广和完善审计抽样、内控测评、风险评估等审计方法,积极研究探索适合内审工作的先进方法,不断提高内部审计的工作水平。
2.4 提高内审人员的素质
      内部审计质量的各种因素中,人始终是最重要的因素。
需要从几个方面来提高内审人员素质:①通过继续教育学习,组织人员学习法律法规和经济政策以及内审工作的法规制度,使内审人员不断掌握审计的先进方法,不断适应发展中的经济形势变化。②深入调查研究,获取充分、相关、可靠的审计证据,为做出正确的审计报告提供充分支撑。③鼓励内审人员掌握与人交流的技能,讲究审计方法,提高审计效率。④进一步加强内审人员的思想政治工作,增强对内部审计工作的事业心和责任感。
      综上所述,要使内部审计工作逐步走向制度化、规范化、职业化,减少内审工作的风险,提高内审工作质量,必须要从组织机构、人员、制度和技术四个方面多管齐下,全面提升内审质量,从而为企业或经济组织的健康发展,以及促进党风廉政建设起到重要的保障作用。